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福建國稅:最新23個營改增實務問題

來源:廣西瑞林 發布時間:2017-01-19 查看次數:775

福建國稅:最新23個營改增實務問題

1、納稅人從流通環節購進免稅蔬菜、鮮活肉蛋產品,取得的普通發票是否可以抵扣

答:一般納稅人從流通環節(包括銷售方享受小微企業免稅優惠政策)購進的免稅蔬菜、鮮活肉蛋,取得的普通發票不能據以計算抵扣進項稅額,只有取得專用發票才能憑票抵扣。納稅人從自產環節購入的初級農產品抵扣事項仍按現行規定處理。


2、房開企業在試點前購買土地分割銷售給個人蓋別墅,后政府決定改變用途作為住宅用地,對已購地的個人按照面積補償。國家稅務總局2014年第2號公告規定可以按照組成計稅價格征收營業稅,營改增后如何處理

答:涉及房地產開發的歷史遺留問題的處理,目前增值稅方面的政策規定相對單一,建議由當地政府牽頭協調,如果符合原營業稅規定的,可由地稅部門繼續處理并出具相關手續,國稅部門配合。


3、物業管理收取的有關費用問題:(1)代收的污水處理費,如果以物業公司自身名義開具發票,沒有差額征稅規定,應按規定征收增值稅。(2)收取的公攤的水費,如果是分攤到每一個業主,應將公攤水費按照轉售自來水規定執行。如果是包含在按房屋面積計算的物業管理費用一并收取的,按照物業管理服務征收增值稅。


4、納稅人出租廠房或住房代收水和電,是否可以適用國家稅務總局公告2016年第54號規定物業管理企業收取的公攤水和電適用什么稅目,按照什么稅率征收

答:對于出租廠房或住房代收的水費可以按照54號公告執行,電費按照轉售電力產品處理。


5、根據法院判決企業以不動產抵債,抵債額為10年前的房價,是否應根據36號文調整計稅價格

答:遵循司法判決高于行政認定的原則,該情形不屬于財稅【201636號第四十四條中“價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的”。


6、適用一般計稅方法的房地產開發項目如何開具發票,土地轉讓金部分是否需要差額開具

答:適用一般計稅方法的房地產項目開具增值稅發票時,應按取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發票,不需要體現差額扣除的土地出讓金。


7、對于境內二、三級代理商提供的境外參展組織等服務是否可以適用境外會展服務免稅政策

答:屬于經紀代理服務,不能適用免稅規定。


8、某公司是一家從事管道天然氣銷售的一般納稅人企業,現納稅人將原銷售天然氣的一體化業務分為管道運輸和銷售天然氣兩個環節,并成立一家獨立核算的分支機構一般納稅人來承接所剝離出來氣站到用戶的天然氣管道輸送業務,該分支機構以其收取的管道運輸費按管道運輸服務申報納稅,并開具增值稅專用發票給其總機構抵扣,對實際稅負超過3%的部分向國稅機關提出即征即退增值稅優惠政策備案。該公司的涉稅處理是否符合增值稅政策規定

答:該公司上述處理方式符合政策規定,其分支機構可以享受增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退增值稅優惠政策。


9、單位或個人將茶山經營權連同活立木(長在茶山上的茶樹)按林地面積定價整體轉賣。請問這一交易行為是否屬于征稅范圍

答:屬于銷售無形資產,將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產享受免稅政策。


10、企業和大學蓋宿舍樓,約定10年后將宿舍樓移交給大學。這10年間,日常收取的住宿費由大學收取交由企業,日常管理由企業負責,那對于企業和大學收取的費用如何征稅

答:根據財稅【201682號,對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入,免征增值稅。企業為高校建造宿舍樓,應按建筑服務征收增值稅。


11、學校以30年經營權換取某納稅人投資建設學校食堂,請問:(1)該納稅人經營食堂收取的餐費收入能否免征增值稅(2)學校轉讓30年經營權是否要按轉讓無形資產征稅,若要,銷售額如何確定(3)納稅人投資建設食堂是按建筑服務征稅還是按轉讓不動產征稅

答:(1)根據財稅【201682號,對符合規定的高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入,免征增值稅。(2)按照銷售無形資產征稅,銷售額按建安成本減去30年后的不動產殘值確定,價格明顯偏低或偏高且不具有合理商業目的或無銷售額的按照36號文第四十四條確定。(3)按照建筑服務征稅。


12、將土地使用權出租給農業生產者,是否可以免稅

答:根據財稅【201647號,出租土地使用權按出租不動產征收增值稅。


13、房地產開發企業自行建造一段鐵軌并購進四節火車箱用于出租,承租人經改造用于開餐場所,請問這項業務是按有形動產租賃還是按不動產租賃征稅

答:屬于有形動產租賃服務。


14、林權轉讓是按照其他權益性資產征稅,還是分別按照無形資產轉讓和活林木銷售征稅

答:屬于銷售無形資產。


15、使用銀行卡片等獲得的積分到百貨公司、超市當準現金消費,可以征稅并開票嗎

答:百貨公司、超市對于兌換積分銷售的商品應按向購買方實際收取的款項開具增值稅發票,對與銀行結算的積分費用部分開具編碼為“601”、稅率為“不征稅”、備注欄注明“收到預付卡結算款”的增值稅普通發票給銀行,同時根據上述業務發生的金額申報繳納增值稅。


16、納稅人已備案簡易計稅,后由于進項問題得到解決又想選擇一般計稅,稅負差異較大,由于政策規定36個月不得變更,如何處理

答:根據權責相符原則,一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的應稅項目,一經確定,36個月內不得變更。


17、轉讓2016430前取得的土地使用權如何開具發票問題,可否全額開具專票

答:根據財稅【2016】年47號,納稅人轉讓2016430日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。發票開具時,應當使用差額開票功能開具增值稅發票。

如納稅人選擇一般計稅方法,應全額開具適用稅率11%的增值稅發票。


18、軟件企業超稅負即征即退,之前已經按月,按季退稅,由于營改增后不動產進入抵扣,拉低了年度稅負,低于3%,要不要對納稅人補稅如需要,具體補稅時間如何界定

答:不需要,軟件企業退稅政策并無按年度清算的政策規定。


19、營改增后,無償借款要不要視同提供貸款服務,如何確定計稅依據

答:要。單位或個體戶向其他單位或個人無償提供服務,除用于公益事業或者社會公眾外,應視同提供應稅服務。計稅依據按財稅【201636號第四十四條規定處理。


20、固定資產入股,是否做銷售或視同銷售如何確定計稅依據如賬面余額100萬,評估價200萬,換取300萬股權。

答:以固定資產投資入股屬于銷售行為,計稅依據為換取股權的對價。


21、有一企業以石材企業石粉、礦山石渣生產陶瓷原料瓷土。企業產品名稱為長石粉,現企業以廢渣生產綜合利用產品陶粒申請資源綜合利用退稅,請問長石粉是否能按陶粒享受財稅201578號的退稅

答:納稅人申請按照財稅【201578號文件規定享受資源綜合利用增值稅即征即退稅收優惠政策的,綜合利用的資源、產品名稱必須在《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》之列。“長石粉”不屬于《目錄》所列資源或產品范圍之列,因此不得享受相關稅收優惠政策。


22、學校的學生食堂對外發包經營并收取承包費,請問承包經營者收取的餐費收入和學校收取的承包費收入,能否享受提供教育服務免征增值稅

答:學校收取的承包費收入應按銷售無形資產征稅。對依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》(教育部令第14號)管理的高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入,免征增值稅。


23、某納稅人利用閑置資金向各商業銀行買入的由銀行自身發售的風險較低、流動性較好的理財產品,該類產品均屬于非保本浮動收益的理財產品,該產品在持有期間取得的收益是按貸款利息收入征稅,還是按投資收益收入作不征稅處理

答:根據財稅【2016140號,金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的投資收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅。

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